Выплата налога за получение материальной выгоды по займу

При необходимости кредитования заемщик желает получить в долг необходимую сумму без процентов или по символической процентной ставке. Варианты получения денежных средств без процентов действительно существуют. Однако полностью избежать оплаты за пользование дополнительными средствами нельзя. Заемщик должен уплатить в бюджет налог за получение материальной выгоды по займу.

Варианты получения беспроцентного займа

Есть несколько способов на законных основаниях получить беспроцентный займ:

• Использование двух кредитных карточек. Кредитные карточки оформляются в двух различных банках. Сперва тратится лимит с первой кредитки. В начале месяца денежные средства со второй кредитки переводятся на первую. Так продолжается несколько раз до момента закрытия льготного периода по картам. Далее следует постепенно уменьшать задолженность до полного погашения лимита.
• Получение кредитной карты с льготным периодом. У большинства банков льготный период длится 55 дней. В это время можно пользоваться кредитом без процентов при условии проведения безналичных расчетов и платежей онлайн.
• Обращение в МФО. Микрофинансовые организации предоставляют новым клиентам в качестве бонуса микрозаймы без процентов на короткий промежуток времени (до 30 дней).
• Покупка товара в рассрочку.
• Кредитование у работодателя.
• Заимствование денег у другого физического лица.

Самым оптимальным вариантом среди перечисленных является кредитование у работодателя. Необходимую сумму можно получить на длительный период от нескольких месяцев до трех лет.

Преимущества для сотрудника при таком виде кредитования очевидны:

• отсутствие процентов или низкая ставка по сравнению с банковскими учреждениями и МФО;
• отсутствие необходимости собирать пакет документов для оформления кредита, так как все данные есть у работодателя;
• погашение долгового обязательства происходит путем ежемесячных или ежеквартальных удержаний из зарплаты бухгалтерией компании;
• законодательство допускает пролонгацию займа на первоначальных условиях.

Беспроцентный заем у работодателя: порядок оформления

Нормы Гражданского (ст.42) и Налогового (ст. 809) Кодексов Российской Федерации разрешают юридическим лицам и частным предпринимателем выдавать ссуды своим сотрудникам, учредителям и другим физическим лицам. По договоренности между заимодавцем и заемщиком денежные средства могут быть выданы под небольшой процент или без оплаты за пользование. Последний вариант называется беспроцентным займом. При его выдаче у компании образуется дебиторская задолженность, а сотрудник, получив заемные средства, хотя и сэкономит на процентах, но заплатит в государственную казну НДФЛ с материальной выгоды по займу.

Важно! Компания самостоятельно разрабатывает и утверждает правила кредитования сотрудников и учредителей.

К источникам займов относятся:

• личные средства руководителя фирмы;
• нераспределенная прибыль;
• части фондов предприятия (резервного, уставного и других).

Сотрудник обращается в письменном виде к руководству фирмы с просьбой о предоставление ему займа, объясняя причину, побудившую написать заявление. Решение принимается руководством исходя из финансового состояния компании, отношения к заявителю и его характеристик. Преимуществом в получении займа пользуются сотрудники:

• проработавшие на предприятие долгий период времени;
• обладающие отличными деловыми качествами;
• положительно характеризующие со стороны руководителей;
• не имеющие большого количества непогашенных кредитов в лицензированных кредитных учреждениях.

Влияние на положительное решение оказывает цель, на которые запрашиваются средства. Работодатель вправе потребовать дополнительные документы: план квартиры, предварительный договор на покупку жилья либо врачебное заключение о необходимости проведения дорогостоящего лечения, если работнику требуется крупная сумма средств.

Законодательными нормами не предусмотрено никаких ограничений по суммам беспроцентных займов. Однако размер ссуды, превышающий 600 тыс. руб. заинтересует налоговую службу. По требованиям ст .6 ФЗ №115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма», такие сделки подлежат особому контролю со стороны госорганов.

Для заимодавца важно, чтобы текст договора отражал отсутствие процентов по сделке заимствования. В противном случае, налоговые органы вправе начислить налог на прибыль, приняв за основу ставку рефинансирования Центробанка. Кроме того, получение и выдача заемных средств не должны преследовать коммерческих целей у сторон соглашения.

После рассмотрения заявления и принятия положительного решения между сотрудником и компанией заключается договор обязательно в письменном виде.

Договор беспроцентного займа

Сотрудник и работодатель в лице директора компании подписывают кредитный договор по типовой форме.

Юристы советуют в кредитном соглашении обратить внимание на такие пункты:

• сумма займа и период его использования;
• срок возврата долга;
• порядок возврата (ежемесячно или ежеквартально равными частями, единовременно по окончании срока действия договора);
• способы возврата (удержание из зарплаты, внесение наличными в кассу, банковский перевод на расчетный счет фирмы);
• процентная ставка и порядок погашения процентов;
• штрафные санкции за несоблюдение условий договора сторонами.

Налогообложение по договору беспроцентного займа

Выдав кредит под нулевую ставку, компания не получает дохода, долговое обязательство сотрудника увеличивает сумму дебиторской задолженности. Работник, пользующийся заемными средствами от компании, получает материальную выгоду по договору беспроцентного займа.

Материальная выгода образуется в результате экономии средств по уплате процентов. Согласно ст. 212 НК РФ, такой доход подлежит налогообложению на общих основаниях. Компания, как налоговый агент, обязана:

• ежемесячно в последние числа месяца начислять НДФЛ по ставке 35% для резидента и 30% для нерезидента на сумму сэкономленных процентов. Начисление происходит в течение всего периода действия договора.
• удерживать налог со всех доходов сотрудника-заемщика. Общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна превышать половины от выплаченных доходов;
• производить перечисление в бюджет начисленного НДФЛ на следующий день после удержания;
• подавать в органы ФНС справку по форме 2-НДФЛ по итогам года.

Рассчитать материальную выгоду поможет калькулятор НДФЛ материальной выгоды по займу.

Рассмотрим пример. Сотрудник получил беспроцентный займ на сумму 150 000 руб. на 3 месяца с февраля по май. По условиям договора заем возвращается единовременно. Рассчитаем материальную выгоду и сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет.

Формула расчета материальной выгоды: 2/3 ставки рефинансирования ЦБ х сумму займа/365 х количество дней действия договора.

Февраль — Материальная выгода 150000*(6/100*2/3-0/100)/366*28 = 459,02 руб. НДФЛ 459,02*35% = 161 руб.

Март — Материальная выгода 150000*(6/100*2/3-0/100)/366*31 = 508,20 руб. НДФЛ 508,20*35%=178 руб.

Апрель — Материальная выгода 150000*(5,5/100*2/3-0/100)/366*30 = 450,82 руб. НДФЛ 450,82*35%=158 руб.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет — 497 руб.

Льготы по налогообложению материальной выгоды

Действующим налоговым законодательством предусмотрены льготы по некоторым беспроцентным займам.

Полученная материальная выгода не облагается дополнительным налогам в таких случаях:

• Физическое лицо пользовалось банковской картой в течение льготного периода;
• Беспроцентный займ сотруднику (учредителю) был предоставлен для строительства, приобретения жилья или земельного участка на территории РФ. Льгота возникает в том случае, если у налогоплательщика появляется право на имущественный вычет, подтвержденное налоговыми органами;
• Если заемные средства, полученные в банках, использовались для рефинансирования (перекредитования) займов на новое строительство, приобретения жилья или земельного надела на территории РФ, при условии образования имущественного вычета у заемщика;
• При получении беспроцентной денежной ссуды от другого физического лица.

Важно, что пока заемщик не получит официальное уведомление от налогового органа о предоставлении ему имущественного вычета, налоговый агент обязан рассчитывать материальную выгоду от экономии на процентах и удерживать с нее НДФЛ. Затем производится перерасчет, излишне удержанные суммы возвращаются сотруднику.

Процедура списания беспроцентного займа сотруднику

Руководство предприятия имеет право принять решение о прощении долга сотруднику и его списании. Между работником и компанией заключается соглашение о дарение денег или уведомление о прощение долга (требования ст. 210, 224 НК РФ).

Налоговые последствия от такой хозяйственной операции для сотрудника следующие:

• удержание налога с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения долга;
• удержание налога на доходы физических лиц по ставке 13% с суммы прощенного долга;
• удержание налога с других доходов физлица.

Важно! Бухгалтерии следует контролировать, чтобы сумма удержанного НДФЛ не превышала 50% от размера полученных доходов.

Бухгалтерские проводки

Беспроцентные займы у работодателя для сотрудников учитываются на субсчете 73 счета. Там они находятся до момента полного погашения. Расходов по обслуживанию таких кредитов предприятие не несет, проценты не начисляются.

После того как денежные средства выданы сотруднику на основание документов первичного учета (расходный кассовый ордер, платежное поручение, банковская выписка) в базе данных делается запись Дт 73.1 Кт 50(51).

По окончании действия договора и погашения долга сотрудником на основании тех же первичных документов делается обратная проводка ДТ 50(51) Кт 73.1.

НДФЛ от полученной материальной выгоды отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

• Дт 70 Кт 68 – удержание НДФЛ с зарплаты сотрудника.
• Дт 68 Кт 51 – перечисление средств в бюджет.

Первичные документы для операции – налоговые регистры, платежные поручения и выписки банка.